Holding-GmbH: Welche Pflichten jedes Jahr anfallen und was sie laufend kosten
Holding-GmbH: welche Pflichten jedes Jahr anfallen – Abschluss, E-Bilanz, Steuern, Offenlegung, Ausschüttung der Tochter – und was das kostet.
Von der Bilanzboss-Redaktion · veröffentlicht am · Stand der Angaben:
Kurz gesagt
Eine Holding-GmbH hat jedes Jahr dieselben Pflichten wie jede andere GmbH: Buchführung, Jahresabschluss, E-Bilanz, Steuererklärungen und Offenlegung. Das gilt auch, wenn sie nur eine Handvoll Buchungen hat.
Jede Gesellschaft der Gruppe rechnet für sich, eine Holding mit einer Tochter braucht also zwei Abschlüsse. Die Kosten bestehen aus diesen Abschlüssen, kleinen Pflichtgebühren und Ihrer eigenen Zeit.
Was eine Holding ist – und was sich dadurch nicht ändert
„Holding“ ist keine Rechtsform. Gemeint ist eine Gesellschaft, meist eine GmbH oder UG, die Anteile an anderen Gesellschaften hält. Ein eigenes Geschäft mit Kunden hat sie oft nicht. Ihre Beteiligungen stehen in der Bilanz beim Anlagevermögen, also bei dem, was der Gesellschaft auf Dauer dient.
Für das Gesetz ist sie eine Kapitalgesellschaft wie jede andere. Sie führt Bücher, stellt einen Jahresabschluss auf und gibt Steuererklärungen ab. Wenige Buchungen ändern daran nichts. Im Jahr sind es oft nur die Ausschüttung der Tochter, die Kontoführung, einmal Notar und Register, vielleicht Zinsen auf ein Darlehen.
Dieser Ratgeber beschreibt, was jedes Jahr zu tun ist. Ob eine Holding für Sie sinnvoll ist, beantwortet er nicht. Das ist eine Frage des Einzelfalls für eine Steuerkanzlei.
Die Pflichten eines Jahres
Die folgende Liste gilt für die Holding und genauso für jede Tochter. Jede Gesellschaft hat ihre eigenen Termine.
- Buchführung.Auch sechs Buchungen im Jahr müssen gebucht sein, doppelt und mit Beleg.
- Jahresabschluss.Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung. Eine kleine Gesellschaft hat dafür 6 Monate nach dem Ende des Geschäftsjahres Zeit. Für ein Geschäftsjahr, das am 31.12.2026 endet, also bis zum 30.06.2027.
- Feststellung.Die Gesellschafter beschließen förmlich, dass der Abschluss gilt, spätestens nach 11 Monaten (30.11.2027). Bei einer Holding mit einem Gesellschafter ist das ein Blatt mit einer Unterschrift. Mehr dazu unter Der Feststellungsbeschluss.
- E-Bilanz und Steuererklärungen.Die E-Bilanz ist Ihre Bilanz in der Form, die das Finanzamt elektronisch annimmt. Dazu kommen die Erklärungen zur Körperschaftsteuer und zur Gewerbesteuer. Ohne Kanzlei endet die Frist für das Jahr 2026 am 02.08.2027.
- Umsatzsteuer.Führt das Finanzamt die Holding für die Umsatzsteuer, entfällt die Voranmeldung nicht von selbst. Wer dann keine Umsätze hat, meldet null, solange das Finanzamt ihn nicht davon befreit hat.
- Offenlegung.Kapitalgesellschaften müssen ihren Abschluss beim Unternehmensregister veröffentlichen, spätestens 12 Monate nach dem Stichtag (31.12.2027). Wer die Frist versäumt, dem droht ein Ordnungsgeld von mindestens 2.500 €.
Für einen anderen Stichtag rechnet der Fristenrechner die Termine aus. Welche Größenklasse gilt, zeigt der Größenklassen-Rechner.
Eine reine Holding, die nur Anteile hält und sich in die Führung ihrer Töchter nicht einmischt, gilt dabei nie als Kleinstgesellschaft; für ihre Offenlegung gelten die Regeln der kleinen Gesellschaft.
Auch die E-Bilanz geht mit dem Kontennachweis an das Finanzamt, der Liste der einzelnen Konten hinter jeder Bilanzposition.
Umsatzsteuer: wann die Holding Unternehmer ist
Hält die Holding nur Anteile, ist sie für die Umsatzsteuer in der Regel kein Unternehmer. Berechnet sie der Tochter Leistungen, etwa die Geschäftsführung oder Verwaltung, wird sie es – dann gelten Voranmeldung und Jahreserklärung wie bei jeder GmbH.
Holding-UG statt Holding-GmbH
Die Pflichten sind dieselben. Dazu kommt die gesetzliche Rücklage: Jedes Jahr bleibt ein Viertel des Überschusses in der UG, auch wenn er aus der Ausschüttung der Tochter stammt. Mehr dazu unter Die gesetzliche Rücklage der UG.
Wenn im Jahr nichts passiert
Auch eine Holding ohne Ausschüttung und ohne Buchung bleibt bei allen Pflichten. Was eine ruhende Gesellschaft trotzdem erledigen muss, steht dort.
Was eine Holding pro Jahr kostet
Die laufenden Kosten einer Holding hängen kaum an ihrer Größe. Der Abschluss ist nötig, ob sechs oder sechshundert Buchungen anfallen.
Für das Beispiel – eine reine Holding mit 6 Buchungen im Jahr und eine Tochter mit 80, die als Kleinstgesellschaft gilt – sieht die Rechnung so aus:
- Pflichtgebühren des Unternehmensregisters.Für das Einstellen des Abschlusses 18,50 € bei der Tochter und 25,00 € bei der Holding, dazu je 3,00 € Jahresgebühr, für beide zusammen 49,50 €.
- Abschluss der Holding bei einer Kanzlei.Nach der staatlichen Gebührenordnung erlaubt der Rahmen für Abschluss, Körperschaft- und Gewerbesteuererklärung zwischen 441,50 € und 1.917,00 € netto, dazu kleine Pauschalen für Post und Telefon.Gerechnet ist mit 50.000 € Bilanzsumme, 20.000 € Ertrag aus der Ausschüttung und 19.000 € Gewinn. Die Ordnung kennt Mindestwerte. Deshalb wird es auch bei sehr wenigen Buchungen nicht beliebig billig. Die Tochter kommt mit ihrem eigenen Abschluss dazu.
- Abschluss mit einem Programm.Programme rechnen meist einen festen Preis je Gesellschaft und Geschäftsjahr. Fragen Sie, ob es für zwei Gesellschaften einen gemeinsamen Preis gibt.
- Was sonst anfällt.Die Kontoführung der Bank, der Beitrag zur Industrie- und Handelskammer und, bei Änderungen an der Gesellschaft, Notar und Handelsregister.
Dazu kommt Ihre eigene Zeit. Bei einer Holding ist sie überschaubar, wenn die wenigen Belege das Jahr über an einer Stelle landen. Aufwendig wird es, wenn im Dezember des Folgejahres der Beschluss über die Ausschüttung gesucht wird.
Was der Abschluss sonst kostet, steht im Ratgeber was der Jahresabschluss kostet, was die Gründung einer Holding-UG kostet, unter Holding-UG gründen: Kosten.
Wenn die Tochter ausschüttet
Körperschaft- und Gewerbesteuer der Holding
Schüttet die Tochter Gewinn aus, kommt bei der Holding nicht der volle Betrag an. Die Tochter behält 25 Prozent Kapitalertragsteuer ein, dazu den Solidaritätszuschlag von 5,5 Prozent auf diese Steuer, und führt beides an das Finanzamt ab.
Die Holding bucht trotzdem den vollen Betrag als Ertrag. Die einbehaltene Steuer ist für sie eine Vorauszahlung, die später auf ihre eigene Steuer angerechnet wird.
Bei der Steuer der Holding gilt eine Sonderregel für Ausschüttungen zwischen Kapitalgesellschaften. Hielt die Holding zu Beginn des Jahres mindestens 10 Prozent an der Tochter, zählen bei der Körperschaftsteuer nur 5 Prozent der Ausschüttung zum Einkommen.
Bei der Gewerbesteuer liegt die Schwelle bei 15 Prozent. Unter diesen Schwellen ist die Ausschüttung voll steuerpflichtig. Der Anteil zu Jahresbeginn steht in keiner Buchung. Er muss deshalb eigens angegeben werden.
Ein erfundenes Beispiel: Eine Holding-GmbH hält 100 Prozent an einer Tochter-GmbH. Die Tochter beschließt, 20.000 € auszuschütten.
Die Tochter überweist 14.725,00 € und führt 5.275,00 € an das Finanzamt ab. Die Holding bucht 20.000,00 € als Ertrag. Der Ertrag steht auf dem Konto für Erträge aus Beteiligungen (7000 im SKR04 oder 2600 im SKR03).
Die einbehaltenen 5.275,00 € werden bei ihrer Steuererklärung angerechnet. Dazu kommt die Gewerbesteuer auf denselben kleinen Teil, je nach Hebesatz der Gemeinde. Die Tochter hat ihren Gewinn vorher selbst versteuert.
Ob die Regel auf Ihre Gesellschaft zutrifft, klären Sie mit einer Steuerkanzlei.
Auf der Seite der Tochter gehört zur Ausschüttung ein Beschluss der Gesellschafter und eine Anmeldung der einbehaltenen Steuer beim Finanzamt. Wie das abläuft, steht im Ratgeber Gewinnausschüttung aus UG und GmbH.
Darlehen, Konzernabschluss und andere Sonderfälle
- Darlehen an die Tochter.Leiht die Holding der Tochter Geld für längere Zeit, steht es bei ihr als Ausleihung in der Bilanz. Die Zinsen sind Ertrag der Holding und Aufwand der Tochter, in beiden Abschlüssen mit demselben Betrag.Ein schriftlicher Vertrag mit Zins und Rückzahlung gehört dazu. Die Buchungen erklärt der Ratgeber Gesellschafterdarlehen buchen.
- Konzernabschluss.Wer ein anderes Unternehmen beherrscht, muss grundsätzlich zusätzlich einen gemeinsamen Abschluss für die ganze Gruppe aufstellen. Kleine Gruppen sind davon befreit, solange sie bestimmte Größen nicht überschreiten. Mehr dazu: Konzernabschluss: wann nötig.
- Organschaft.So heißt eine besondere steuerliche Verbindung zwischen Holding und Tochter. Sie folgt eigenen Regeln und wird in der Körperschaftsteuererklärung eigens angegeben. Das ist ein Fall für eine Steuerkanzlei.
- Grundbesitz.Hält die Holding Immobilien, kommen eigene Fragen bei der Gewerbesteuer dazu. Mehr dazu im Ratgeber vermögensverwaltende GmbH und Gewerbesteuer.
Was eine gute Lösung für die Holding können muss
Eine Holding braucht kein großes Buchhaltungsprogramm. Sie braucht einen vollständigen Abschluss mit wenig Aufwand. Darauf kommt es an.
- Sie macht aus wenigen Buchungen einen vollen Abschluss: Bilanz, Gewinnrechnung, E-Bilanz, Steuererklärungen, Datei für die Offenlegung.
- Sie führt die Beteiligung und ein Darlehen an die Tochter an der richtigen Stelle der Bilanz.
- Sie fragt nach dem Anteil an der Tochter, statt die Ausschüttung stillschweigend frei oder voll steuerpflichtig zu rechnen.
- Sie rechnet die einbehaltene Steuer auf die eigene Steuer an.
- Sie führt mehrere Gesellschaften unter einem Zugang, jede mit eigenem Abschluss und eigenen Terminen.
- Sie erinnert an Feststellung und Offenlegung, auch wenn das ganze Jahr nichts gebucht wurde.
- Sie sagt offen, was sie nicht kann, etwa einen Konzernabschluss.
Fragen, die Sie stellen sollten
- Was kostet der Abschluss für die Holding und für die Tochter zusammen?
- Wie wird die Ausschüttung der Tochter in der Steuererklärung der Holding behandelt?
- Wird die einbehaltene Kapitalertragsteuer angerechnet, und wo sehe ich das?
- Muss die Holding einen Konzernabschluss aufstellen, und wer prüft das?
- Wer erinnert an Feststellung und Offenlegung, wenn im Jahr nichts gebucht wird?
- Braucht die Holding eine Umsatzsteuer-Voranmeldung, oder hat das Finanzamt sie befreit?
Häufige Fragen
Was kostet eine Holding-GmbH pro Jahr?
Laufend kostet vor allem der Jahresabschluss mit E-Bilanz und Steuererklärungen – bei einer Holding wie bei jeder GmbH, auch mit wenigen Buchungen. Dazu kommen die Gebühren des Unternehmensregisters, für eine Holding 25,00 € für das Einstellen und 3,00 € Jahresgebühr, die Kontoführung und der Kammerbeitrag.
Muss eine Holding einen eigenen Jahresabschluss und eine E-Bilanz abgeben?
Ja. Jede Gesellschaft der Gruppe stellt ihren eigenen Abschluss auf und übermittelt ihre eigene E-Bilanz, auch mit nur einer Handvoll Buchungen.
Muss die Holding einen Konzernabschluss aufstellen?
Grundsätzlich ja, wenn sie ein anderes Unternehmen beherrscht. Kleine Gruppen sind befreit, solange sie bestimmte Größen nicht überschreiten – das ist bei kleinen Gruppen der Normalfall.
Braucht die Holding eine Umsatzsteuer-Voranmeldung?
Nur, wenn sie für die Umsatzsteuer Unternehmer ist, etwa weil sie der Tochter Leistungen berechnet. Hält sie nur Anteile, meist nicht.
Wie wird die Ausschüttung der Tochter bei der Holding behandelt?
Hält die Holding zu Beginn des Jahres mindestens 10 Prozent an der Tochter, zählen bei der Körperschaftsteuer nur 5 Prozent der Ausschüttung zum Einkommen. Die einbehaltene Kapitalertragsteuer wird angerechnet.
Und Bilanzboss?
Bilanzboss fragt nach dem Anteil an der Tochter zu Jahresbeginn; ob die Sonderregel für Ausschüttungen greift, entscheiden Sie oder Ihre Steuerkanzlei, und ohne Ihre Angabe rechnet es eine Ausschüttung voll steuerpflichtig.
Einen Konzernabschluss und eine Organschaft rechnet es nicht, und in der Testphase ist die Übermittlung an das Finanzamt noch nicht freigeschaltet. Holding und Tochter lassen sich zusammen abschließen; was das kostet, steht auf der Preisseite.
Jahresabschluss einer Holding-GmbHDieser Ratgeber erklärt allgemein, wie es geht, und rechnet mit erfundenen Zahlen. Er ersetzt keine Beratung im Einzelfall. Ob etwas auf Ihre Gesellschaft passt, klären Sie im Zweifel mit einer Steuerkanzlei.
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