Kleinunternehmerregelung für GmbH und UG: Wann sie gilt und was bleibt

Kurz gesagt: möglich, aber nur bei der Umsatzsteuer

Kleinunternehmer ist, wer wenig umsetzt und deshalb keine Umsatzsteuer ausweisen muss. Die Regelung hängt am Umsatz, nicht an der Rechtsform. Eine GmbH oder UG kann sie deshalb genauso nutzen wie jeder andere Unternehmer. Was viele überrascht: An den Pflichten einer Kapitalgesellschaft ändert sie nichts außer der Umsatzsteuer.

Wechsel hinein oder heraus

Wer in die Regelung wechselt oder aus ihr heraus, muss bei größeren Anschaffungen der letzten Jahre den damaligen Vorsteuerabzug berichtigen. Das betrifft Güter, deren Vorsteuer mehr als 1.000 € betrug.

Ein Beispiel: Eine UG hat vor zwei Jahren eine Maschine gekauft und die Vorsteuer gezogen; wird sie jetzt Kleinunternehmerin, zahlt sie einen Teil davon zurück. Wie oft und für welchen Zeitraum, hängt vom Gut ab.

Freiwillig verzichten

Eine Gesellschaft, die unter den Grenzen bleibt, muss die Regelung nicht nutzen. Sie kann darauf verzichten und Rechnungen ganz normal mit Umsatzsteuer stellen, etwa weil ihre Kunden selbst Unternehmen sind und die Steuer ohnehin zurückbekommen.

An diesen Verzicht ist sie dann für mehrere Jahre gebunden. Ob das passt, ist eine Abwägung im Einzelfall.

Holding und ruhende Gesellschaft

Eine Holding, die nur Anteile hält, und eine ruhende Gesellschaft haben oft gar keinen Umsatz. Dann stellt sich die Frage nach der Regelung kaum – Voranmeldungen fallen ohnehin nicht an. Welche Pflichten dort trotzdem jedes Jahr bleiben, steht unter Holding: Pflichten und Kosten und unter Die ruhende Gesellschaft.

Häufige Fehler mit der Kleinunternehmerregelung

Die Grenze gilt für den Umsatz der Gesellschaft, nicht für den Gewinn. Eine UG mit wenig Gewinn, aber viel Umsatz – etwa im Handel – fällt deshalb schnell heraus.

Was ein Programm dafür können muss

• Rechnungen ohne Steuermit dem richtigen Hinweissatz schreiben.
• Den Umsatz gegen die Grenzen halten, im Vorjahr und im laufenden Jahr.
• Einen Wechsel erkennenund die Berichtigung der Vorsteuer anstoßen.
• Trotzdem bilanzierenAbschluss, E-Bilanz und Erklärungen wie jede GmbH.

Wie der Jahresabschluss einer UG entsteht, steht unter Jahresabschluss der UG.

Was die Regelung kostet

Die Regelung selbst kostet nichts. Ihr Preis ist der fehlende Vorsteuerabzug: Jede Anschaffung wird um die Umsatzsteuer teurer, im Beispiel um 190,00 € beim Laptop. Dafür entfallen die Voranmeldungen.

Ob sich das rechnet, hängt davon ab, an wen die Gesellschaft verkauft und wie viel sie einkauft – das ist eine Entscheidung im Einzelfall. Was eine UG im Jahr sonst kostet, steht unter Was kostet eine UG-Gründung wirklich.