Gesellschafterdarlehen buchen: Konten, Zinsen und Rückzahlung in SKR03 und SKR04

Gesellschafterdarlehen in GmbH und UG buchen: Konten in SKR03 und SKR04, Zinsen, Rückzahlung, Verzicht und der Ausweis in der Bilanz – mit Rechenbeispiel.

Von der Bilanzboss-Redaktion · veröffentlicht am 19.10.2026 · Stand der Angaben: 19.10.2026

Kurz gesagt

Ein Gesellschafterdarlehen bucht die GmbH oder UG so: den Eingang vom Bankkonto auf das Konto „Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern“ – im SKR04 die 3510, im SKR03 die 0730. Das Darlehen ist weder Ertrag noch Eigenkapital, sondern eine Schuld.

Zinsen sind Aufwand der Gesellschaft, und jede Rückzahlung mindert die Schuld wieder. Grundlage ist ein schriftlicher Vertrag, der vor der ersten Zahlung geschlossen wird.

Darlehen, Einlage oder Stammkapital?

Fehlt der Gesellschaft Geld, springt oft der Gesellschafter ein. Bevor gebucht wird, muss feststehen, was die Zahlung sein soll. Davon hängt ab, wo sie in der Bilanz steht und ob der Gesellschafter das Geld zurückbekommt.

Darlehen.Der Gesellschafter will das Geld zurück. Die Gesellschaft schuldet es ihm. Es steht in der Bilanz bei den Schulden, auf dem Konto 3510 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern (SKR04) oder 0730 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern (SKR03).
Einlage.Der Gesellschafter überlässt der Gesellschaft das Geld auf Dauer, ohne dass das Stammkapital steigt. Es gehört dann zum Eigenkapital, auf das Konto 2920 Kapitalrücklage (SKR04) oder 0840 Kapitalrücklage (SKR03). Eine Einlage berührt außerdem das steuerliche Einlagekonto; dazu mehr unter Das steuerliche Einlagekonto.
Stammkapital.Das ist der Betrag aus dem Gesellschaftsvertrag. Er wird bei der Gründung eingezahlt. Ein Darlehen ändert ihn nicht. Wie er gebucht wird, steht im Ratgeber Eröffnungsbilanz der UG.

Die Bank zeigt nur einen Geldeingang. Was er bedeutet, entscheiden die Beteiligten – und zwar vorher.

Die Konten auf einen Blick: SKR03 und SKR04

Die Konten, wie die beiden üblichen Kontenrahmen sie nummerieren – ein Kontenrahmen ist die Nummerierung der Buchhaltungskonten:

Wofür	SKR04	SKR03
Darlehen des Gesellschafters (Schuld)	3510	0730
Zinsen, Laufzeit über ein Jahr	7320	2120
Zinsen, Laufzeit bis ein Jahr	7310	2110
Darlehen an den Gesellschafter (Forderung)	1307	1381
Einlage ohne Darlehen (Eigenkapital)	2920	0840
Bank	1800	1200

Der Vertrag: was hineingehört

Ein Gesellschafterdarlehen ist ein Vertrag zwischen zwei Personen: dem Gesellschafter und seiner Gesellschaft. Dass auf beiden Seiten derselbe Mensch unterschreibt, ändert daran nichts. Gerade deshalb gehört er aufs Papier, bevor Geld fließt.

Die Beteiligtenwer leiht, wer schuldet.
Der Betragund der Tag der Auszahlung.
Der Zinsund wann er gezahlt wird.
Die Laufzeitund die Rückzahlung: am Ende in einer Summe (endfällig), in Raten oder jederzeit.
Eine Sicherheitoder der Satz, dass keine gestellt wird.

Der Maßstab ist, was auch zwei Fremde vereinbaren würden. Welcher Zins dazu passt, sagt dieser Ratgeber nicht; das ist eine Frage für eine Steuerkanzlei. Wichtig ist, dass der Vertrag gelebt wird: Zinsen fließen zu den vereinbarten Terminen.

Was gilt, wenn keine Zinsen vereinbart sind?

Ein Darlehen des Gesellschafters ohne Zins ist möglich; die Gesellschaft zahlt dann nichts, und ihr Gewinn ist entsprechend höher. Umgekehrt – die GmbH leiht ohne Zins – sieht das Finanzamt genauer hin.

Eine Hand unterschreibt mit Kugelschreiber – der Vertrag zum Gesellschafterdarlehen, bevor gebucht wird

Rechenbeispiel

Ein Rechenbeispiel mit Buchungssätzen

Ein erfundenes Beispiel: Ein Gesellschafter leiht seiner UG zum 01.01.2027 einen Betrag von 20.000 €.

Im Vertrag stehen ein Zins von 4 Prozent im Jahr, zahlbar jeweils zum Jahresende, und eine Laufzeit von 36 Monaten, also bis zum 01.01.2030. Der Zinssatz ist hier nur eine Rechengröße.

Am Ende des ersten Jahres zahlt die Gesellschaft 800,00 € Zinsen und 5.000 € vorzeitig zurück.

Im SKR04:

Geldeingang: 1800 Bank an 3510 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern, 20.000,00 €.
Zinsen für ein Jahr: 7320 Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten an 1800 Bank, 800,00 €.
Teilrückzahlung: 3510 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern an 1800 Bank, 5.000,00 €.

Im SKR03:

Geldeingang: 1200 Bank an 0730 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern, 20.000,00 €.
Zinsen für ein Jahr: 2120 Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten an 1200 Bank, 800,00 €.
Teilrückzahlung: 0730 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern an 1200 Bank, 5.000,00 €.

Nach diesen drei Buchungen steht das Darlehen noch mit 15.000,00 € in der Bilanz. Die Zinsen haben den Gewinn um 800,00 € gemindert; die Rückzahlung hat ihn nicht berührt.

Bei einem Darlehen, das höchstens ein Jahr läuft, heißt das Zinskonto anders: 7310 Zinsaufwendungen für kurzfristige Verbindlichkeiten (SKR04) oder 2110 Zinsaufwendungen für kurzfristige Verbindlichkeiten (SKR03).

Die Rückzahlung mindert die Schuld, die Zinsen mindern den Gewinn – mit den erfundenen Zahlen des Beispiels.

Die Rückzahlung – und wenn die GmbH dem Gesellschafter leiht

Zurückgezahlt werden kann nur, was geschuldet ist. Das klingt selbstverständlich, ist aber eine häufige Fehlerquelle: Überweist die Gesellschaft ihrem Gesellschafter mehr, als sie ihm schuldet, entsteht auf dem Darlehenskonto ein Minus.

In Wahrheit hat dann die Gesellschaft dem Gesellschafter Geld geliehen. Das ist eine Forderung und gehört auf ein eigenes Konto: 1307 Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter (SKR04) oder 1381 Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter (SKR03).

In der Bilanz wird sie getrennt gezeigt. Ein solches Darlehen in die andere Richtung braucht ebenfalls einen Vertrag; ohne Zins und ohne Vereinbarung gehört es zu den Vorgängen, bei denen das Finanzamt genauer hinsieht.

Geld, das als Gewinn an die Gesellschafter fließen soll, ist keine Rückzahlung – wie das geht, steht unter Gewinnausschüttung statt Darlehen. Ein regelmäßiger Betrag für die Arbeit in der Gesellschaft ist ein Geschäftsführergehalt.

Verzicht auf das Darlehen: was gebucht wird

Verzichtet der Gesellschafter auf sein Geld, erlischt die Schuld der Gesellschaft. Soweit die Forderung zu diesem Zeitpunkt noch etwas wert war, gilt der Verzicht steuerlich als Einlage – sie berührt das steuerliche Einlagekonto. Soweit sie nichts mehr wert war, entsteht bei der Gesellschaft ein Ertrag.

Wie viel die Forderung wert war, hängt von der Lage der Gesellschaft ab. Das bewertet kein Programm; das ist eine Frage für eine Steuerkanzlei.

Wie das Darlehen in der Bilanz steht

Schulden gegenüber den eigenen Gesellschaftern werden eigens gezeigt: als eigener Posten, als Vermerk bei den Schulden oder im Anhang – dem Textteil, der die Zahlen der Bilanz erläutert.

Ganz kleine Gesellschaften ohne Anhang setzen den Vermerk in die Bilanz selbst; mehr unter Die Kleinstgesellschaft. Wie das in einer fertigen Bilanz aussieht, zeigt die Musterbilanz.

Dazu kommt die Angabe, wie viel innerhalb eines Jahres fällig wird. Bei einem Darlehen steht das nur im Vertrag – halten Sie ihn deshalb bereit, wie die Checkliste Jahresabschluss es vorsieht. Zinsen, die das alte Jahr betreffen und erst später gezahlt werden, gehören als Abgrenzung zum Jahresende in den Abschluss.

Zinsen und Steuern

Bei der Gesellschaft. Die Zinsen sind Aufwand und mindern den Gewinn. Bei der Gewerbesteuer gibt es eine Besonderheit: Zinsen, Teile von Mieten und ähnliche Entgelte werden zusammengezählt.

Soweit die Summe im Jahr 200.000 € übersteigt, wird ein Viertel davon dem Gewinn wieder hinzugerechnet. Im Beispiel liegen die Zinsen von 800,00 € weit darunter; hinzugerechnet wird nichts. Mit Ihren Zahlen rechnet der Gewerbesteuer-Rechner.

Beim Gesellschafter. Für ihn sind die Zinsen Einnahmen, die er selbst versteuert. Wie genau, hängt von seiner Beteiligung und seiner persönlichen Lage ab. Das gehört in seine eigene Steuererklärung und im Zweifel zu einer Steuerkanzlei.

Rangrücktritt: was er bedeutet und wo er in der Bilanz steht

Ein Gesellschafterdarlehen zählt mit, wenn geprüft wird, ob die Gesellschaft überschuldet ist. Dafür gibt es den Rangrücktritt: Der Gesellschafter erklärt schriftlich, dass er sein Geld erst nach allen anderen Gläubigern zurückverlangt. In der Bilanz bleibt das Darlehen trotzdem eine Schuld.

Ob eine solche Erklärung in Ihrer Lage ausreicht und wie sie lauten muss, ist eine Frage des Einzelfalls – für eine Anwältin oder eine Steuerkanzlei. Darlehen zwischen Holding und Tochter behandelt der Ratgeber Pflichten einer Holding.

Was eine gute Lösung können muss

Sie kennt für das Gesellschafterdarlehen ein eigenes Konto, im SKR03 wie im SKR04.
Sie unterscheidet beim Geldeingang zwischen Darlehen, Einlage und Stammkapital und fragt, statt zu raten.
Sie lässt keine Rückzahlung über die Schuld hinaus zu.
Sie zeigt den Stand des Darlehens mit jeder Bewegung.
Sie weist das Darlehen im Abschluss eigens aus.
Sie berücksichtigt die Zinsen bei der Gewerbesteuer.

Was ein Gesellschafterdarlehen kostet

Wer den Vertrag selbst aufsetzt, zahlt dafür nichts; eine Kanzlei berechnet ihre Zeit. Die laufenden Kosten sind die Zinsen – Aufwand für die Gesellschaft, Einnahme für den Gesellschafter.

Teuer wird ein Darlehen, das schlecht belegt ist: ohne Vertrag, mit Zahlungen in beide Richtungen und ohne klaren Stand am Jahresende. Dann muss jemand ein ganzes Jahr nachvollziehen – nach Stunden berechnet.

Fragen, die Sie stellen sollten

Gibt es einen schriftlichen Vertrag, und ist er vor der ersten Zahlung unterschrieben?
Auf welchem Konto steht das Darlehen, und wie hoch ist der Stand heute?
Sind die Zinsen wie vereinbart gezahlt und gebucht?
Wie viel vom Darlehen wird im nächsten Jahr fällig?
Ist das Darlehen im Abschluss eigens ausgewiesen?

Häufige Fragen

Wie buche ich ein Gesellschafterdarlehen in SKR03 und SKR04?

Den Geldeingang bucht die Gesellschaft im SKR04 vom Bankkonto 1800 auf 3510, im SKR03 von 1200 auf 0730. Zinsen sind Aufwand, die Rückzahlung mindert die Schuld wieder.

Auf welches Konto gehören die Zinsen für ein Gesellschafterdarlehen?

Bei einer Laufzeit über ein Jahr im SKR04 auf 7320, im SKR03 auf 2120; läuft das Darlehen höchstens ein Jahr, auf 7310 oder 2110. Für den Gesellschafter sind die Zinsen Einnahmen, die er selbst versteuert.

Wie wird die Rückzahlung eines Gesellschafterdarlehens gebucht?

Vom Darlehenskonto an die Bank. Sie mindert die Schuld und berührt den Gewinn nicht. Mehr als geschuldet darf nicht zurückgezahlt werden; sonst entsteht eine Forderung gegen den Gesellschafter.

Wie buche ich einen Verzicht auf ein Gesellschafterdarlehen?

Die Schuld wird ausgebucht. Soweit die Forderung noch etwas wert war, gilt der Verzicht steuerlich als Einlage; soweit nicht, entsteht bei der Gesellschaft ein Ertrag. Wie viel sie wert war, ist eine Frage des Einzelfalls.

Wo steht ein Gesellschafterdarlehen in der Bilanz?

Bei den Schulden, und zwar eigens erkennbar: als eigener Posten, als Vermerk oder im Anhang. Dazu kommt die Angabe, wie viel innerhalb eines Jahres fällig wird.

Was bedeutet ein Rangrücktritt?

Der Gesellschafter erklärt schriftlich, dass er sein Geld erst nach allen anderen Gläubigern zurückverlangt. In der Bilanz bleibt das Darlehen eine Schuld.

Und Bilanzboss?

In Bilanzboss ordnen Sie den Geldeingang auf der Bankseite als „Darlehen eines Gesellschafters“ zu; das Programm bucht ihn im SKR03 oder SKR04 auf das Konto der Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern.

Eine Rückzahlung nimmt es nur bis zur Höhe der Schuld an. Im Abschluss steht das Darlehen als Vermerk in der Bilanz, und eine Vorlage für den Darlehensvertrag rechnet Zins und Laufzeit aus Ihren Angaben – welcher Zins angemessen ist, entscheiden Sie.

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Dieser Ratgeber erklärt allgemein, wie es geht, und rechnet mit erfundenen Zahlen. Er ersetzt keine Beratung im Einzelfall. Ob etwas auf Ihre Gesellschaft passt, klären Sie im Zweifel mit einer Steuerkanzlei.