Gewinnausschüttung aus UG und GmbH: Ablauf, Steuern, Buchung

Wie viel verteilt werden darf

Die Obergrenze ergibt sich aus der Bilanz: Jahresüberschuss, zuzüglich Gewinnvortrag, abzüglich Verlustvortrag und Rücklagen. Was darüber hinausginge, wäre eine Rückzahlung von Stammkapital – die ist nicht erlaubt.

Zahlen muss die Gesellschaft außerdem können. Ein Gewinn in der Bilanz ist noch kein Geld auf dem Konto, und die Steuern des laufenden Jahres werden auch noch fällig – sie gehören als Rückstellung in den Abschluss. Wie sie entstehen, steht unter Körperschaftsteuer vor der Ausschüttung.

So wird die Ausschüttung gebucht

Gebucht wird in drei Schritten. Mit dem Beschluss entsteht eine Schuld der Gesellschaft gegenüber ihren Gesellschaftern. Mit der Auszahlung wird sie beglichen – ein Teil geht an die Gesellschafter, ein Teil wird als Steuerschuld festgehalten.

Zuletzt geht die Steuer ans Finanzamt. Die Zahlen stammen aus dem Beispiel oben. Genannt sind allgemeine Konten aus beiden Kontenrahmen; Ihr Kontenplan kann dafür speziellere Konten vorsehen. Ein Kontenrahmen ist die Nummerierung der Buchhaltungskonten.

Im SKR04:

• Beim Beschluss: 2970 Gewinnvortrag vor Verwendung an 3510 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern, 9.000,00 €.
• Bei der Auszahlung: 3510 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern 9.000,00 € an 1800 Bank 6.626,25 € und an 3700 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben 2.373,75 €.
• Bei der Zahlung an das Finanzamt: 3700 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben an 1800 Bank, 2.373,75 €.

Im SKR03:

• Beim Beschluss: 0860 Gewinnvortrag vor Verwendung an 0755 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern für offene Ausschüttungen, 9.000,00 €.
• Bei der Auszahlung: 0755 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern für offene Ausschüttungen 9.000,00 € an 1200 Bank 6.626,25 € und an 1736 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben 2.373,75 €.
• Bei der Zahlung an das Finanzamt: 1736 Verbindlichkeiten aus Steuern und Abgaben an 1200 Bank, 2.373,75 €.

Geld, das der Gesellschafter der Gesellschaft nur leiht, ist keine Ausschüttung – wie das gebucht wird, steht unter Gesellschafterdarlehen buchen.

Was eine verdeckte Gewinnausschüttung ist

Neben der offenen Ausschüttung mit Beschluss kennt das Steuerrecht die verdeckte: einen Vorteil, den ein Gesellschafter von seiner Gesellschaft bekommt, ohne dass ein Beschluss über den Gewinn dahintersteht – und den ein fremder Dritter so nicht bekommen hätte. Er darf den Gewinn der Gesellschaft nicht mindern.

Beispiele aus dem Alltag

Anlässe, bei denen das Finanzamt genauer hinsieht: ein Gehalt, das rückwirkend vereinbart wurde; ein Firmenwagen, der ohne schriftliche Vereinbarung privat genutzt wird; ein Darlehen an den Gesellschafter ohne Zins; private Rechnungen, die die Gesellschaft bezahlt.

Ob ein bestimmter Vorgang darunterfällt, ist eine Frage des Einzelfalls, die eine Steuerkanzlei beantwortet. Allgemein gilt: Was zwischen Gesellschaft und Gesellschafter gilt, steht vorher schriftlich fest und wird so gelebt.

Was eine gute Lösung können muss

• Sie rechnet den verteilbaren Betrag aus dem festgestellten Abschluss und zeigt den Rechenweg.
• Sie zieht bei einer UG die gesetzliche Rücklage ab.
• Sie lässt keine Ausschüttung über den verteilbaren Betrag zu.
• Sie rechnet die Steuer je Gesellschafter, auf den Cent.
• Sie nennt den Tag der Anmeldung als Datum.
• Sie liefert den Beschluss als Vorlage.
• Sie sagt, was sie nicht rechnet – etwa die Kirchensteuer.

Was eine Ausschüttung kostet

Der Beschluss selbst kostet nichts. Was die Ausschüttung kostet, ist die Steuer: Im Beispiel kommen von 9.000 € nur 6.626,25 € bei den Gesellschaftern an; 2.373,75 € gehen an das Finanzamt. Dazu kommt, was eine Kanzlei für Beschluss, Anmeldung und Bescheinigung berechnet, wenn Sie das nicht selbst erledigen.

Teuer werden Fehler: eine Ausschüttung über den verteilbaren Betrag hinaus, eine vergessene Rücklage der UG oder eine Steuer, die zu spät angemeldet wird.