Istversteuerung: die Umsatzsteuer erst zahlen, wenn der Kunde gezahlt hat

Was in keinem Kontenexport steht

Keine der Voraussetzungen lässt sich aus Buchungen ablesen. Der Gesamtumsatz des Vorjahres steht im Vorjahr, die Befreiung in einem Bescheid — nicht in einer Kontonummer.

Dieses Programm fragt sie deshalb und nimmt nichts an. Ohne Ihre Angabe steht in der Prüfliste „ungeprüft“ — nicht „liegt vor“ und nicht „liegt nicht vor“. Eine Annahme an dieser Stelle wäre eine Behauptung über einen Verwaltungsakt, den wir nicht kennen.

So rechnet das Programm nach vereinnahmten Entgelten

Gerechnet wird aus dem, was der Kontenexport hergibt, und zwar über zwei Konten statt über das Erlöskonto:

• Mit der Rechnung: 4400 an 3816 „Umsatzsteuer nicht fällig 19 %“.
• Mit der Zahlung: 3816 an 3806 „Umsatzsteuer 19 %“.

Der Soll-Umsatz von 3816 im Zeitraum ist die entstandene Steuer; die Bemessungsgrundlage wird daraus zurückgerechnet. Das Haben von 3806 ist dieselbe Zahl aus einer zweiten Quelle.

Weichen beide voneinander ab, wird nichts gerechnet und nichts geraten. Der Befund heißt dann istversteuerung_gegenprobe_3816 und nennt beide Beträge. Ein Steuersatz, für den es kein Konto „nicht fällig“ gibt, behält die Sollversteuerung — und das steht als Befund da, statt still übergangen zu werden.

Anzahlungen stellen auch die Sollversteuerung um

§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 4 UStG: Wird das Entgelt vereinnahmt, bevor die Leistung ausgeführt ist, entsteht die Steuer insoweit schon mit der Vereinnahmung — auch bei Sollversteuerung.

Die Bemessungsgrundlage steht dann auf dem Anzahlungskonto und noch nicht auf dem Erlöskonto.

SKR04 3272 (19 %) und 3260 (7 %) gehen deshalb auf Kennzahl 81 und 86: der Haben-Umsatz als Zugang, der Soll-Umsatz — die Verrechnung mit der Schlussrechnung — als Abgang.

Über den ganzen Auftrag gerechnet ergibt das genau einmal den Umsatz, im richtigen Zeitraum.

Ohne diese Zuordnung entsteht die Steuer bis zu einem Quartal zu spät.

Der Wechsel — der teure Fall

Der gefährliche Bestand ist der Altbestand: die Steuer auf Rechnungen, die beim Wechsel noch aus der Ist-Zeit offenstehen. Sie liegt auf dem Konto „Umsatzsteuer nicht fällig“. Wer auf Sollversteuerung wechselt und dieses Konto dabei ausbucht, statt es mit jeder Zahlung umzubuchen, lässt genau diese Umsätze unversteuert.

Erkannt wird der Wechsel am Monatsbild: Bei Istversteuerung trägt jeder Monat mit steuerpflichtigem Erlös auch eine Bewegung auf 3816. Gibt es Monate mit Erlös und ohne sie, meldet das Programm den Wechsel — mit dem Betrag des Altbestands.

Dieser Wächter steht außerhalb der Istversteuerungs-Prüfung, und das ist der Punkt: Im Monat des Wechsels und in jedem Monat danach ist 3816 leer. Dort fällt der Fall als Istversteuerung gar nicht mehr auf — und dort ist er teuer.

Diesen Fehler hat dieses Programm selbst gemacht

Bis zum 17.09.2026 erkannte die Voranmeldung die Istversteuerung, meldete sie als Fehler — und warf trotzdem die Summe der Erlöskonten aus. Das ist die Sollversteuerung und bei der Istversteuerung regelmäßig zu hoch, und zwar um die Steuer auf das, was am Ende des Zeitraums noch offen steht.

Aufgefallen ist es nicht durch eine Prüfung: Fünf bestehende automatische Prüfungen führten die zu hohe Zahl als Sollwert. Eine bestandene Prüfung konserviert eine überholte Behauptung, wenn sie dieselbe falsche Annahme trifft wie der Code, den sie prüft.

Das steht hier, weil es die Frage beantwortet, die ein Leser an dieser Stelle zu Recht hat: Warum sollte man einem Programm glauben, das seine eigenen Fehler kennt? Weil eines, das sie nicht kennt, sie trotzdem hat.